Архив категории ‘налогообложение физических лиц’

Налогообложение физических лиц в РФ

В ряде стран налогообложение физического лица засвистит от его гражданства и источника дохода. Лицо уплачивает налог на доход той страны, на территории которой проживает постоянно, вне зависимости от источника дохода. В других же странах, это зависит только от его гражданства, а не от места проживания. Таким образом, страны, на чьей территории физическим лицом был получен доход, имеют право применить свою систему налогообложения дохода, даже при условии отсутствия физического лица на их территории.

налогообложение физических лиц

налогообложение физических лиц

Условия установления статуса физического лица в РФ следующие: согласно ст. 11 Налогового Кодекса РФ, резидентами страны признаются граждане, проживающие на ее территории не меньше 183 дней в году. Исходя из этого, можно сделать вывод, что резидентами в РФ могут быть как граждане страны, так и иностранцы. Читать полностью »

Налогообложение физических лиц при продаже недвижимости

Действующие российские законы не имеют четкого определения коммерческой недвижимости. Практически, к ней относятся любые нежилые объекты, способные приносить материальный доход владельцу. Если физическое лицо является собственником коммерческой недвижимости, оно облагается простым имущественным налогом. Совсем по-другому обстоят дела с налогообложением, когда владелец решает продать или сдать в аренду такого рода недвижимость. В таких случаях к выплате положен налог на доход.

продажа недвижимости

продажа недвижимости

Ставка имущественного налога для физического лица определяется местными законодательными актами. Ее размер зависит от индивидуальной инвентаризационной стоимости недвижимого объекта. Опираются такие акты на НК России. Индивидуальный предприниматель, владеющий коммерческой недвижимостью, облагается только имущественным налогом. При этом, если в разрешении на предпринимательскую деятельность не указана арендодача, предприниматель не может сдавать коммерческую недвижимую собственность. Налоговое законодательство Российской Федерации подразумевает, что физическое лицо, являющееся арендодателем, не может получить статуса индивидуального предпринимателя. Читать полностью »

История подоходного налога

Подоходный налог был введен в России в апреле 1916 года. Отличительным признаком налогообложения граждан после октября 1917 года в СССР было отсутствие равенства всех плательщиков перед законом в зависимости от их социальной принадлежности. По пониженным  ставкам облагались только рабочие и служащие, тогда как остальные социальные группы населения платили налог по повышенным ставкам. Налог до начала 90-х годов XX века заметно не влиял на материальное положение основной массы плательщиков. Слабая дифференциация доходов населения имела своим следствием то, что прогрессивное налогообложение практически не затрагивало интересов большинства граждан. Читать полностью »

Обстоятельства налога на доходы физических лиц

Налога на доходы  физических лиц важен по следующим обстоятельствам:
•    налог на доходы физических лиц непосредственно затрагивает интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны;
•    он является одним из важнейших каналов формирования доходной части бюджетной системы государства;
•    налог на доходы физических лиц взимается в большинстве зарубежных стран с конца XIX – начала XX столетия и доказал на практике свою действенность и жизнеспособность; Читать полностью »

Налоговая реформа в России

Социально-экономические реформы последних лет, изменившие базовые основы российской экономики, преобразовали существовавшую ранее систему формирования государственных доходов, распределения и использования денежных средств, систему бюджетных отношений, обеспечивающих практическое выполнение функций государства.
Налоговая реформа в России как составная часть экономических преобразований призвана способствовать решению общеэкономических и социальных задач переходного периода.   Большое   значение   приобретает   реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее использование для регулирования доходов населения, стимулирования предпринимательской деятельности и обеспечения регулярных доходов бюджета. Читать полностью »

Налоговая база

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Пунктом 2 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Читать полностью »

Получение дохода в натуральной форме, Ситуация

Суть дела. В ходе проведения проверки организации установлено, что в совокупный облагаемый НДФЛ доход сотрудников не были включены суммы дохода, полученного физическими лицами в натуральной форме в результате приобретения квартир (по договорам купли-продажи квартир между взаимозависимыми лицами) ниже свободных (рыночных) цен.
Решение суда. Как следует из материалов дела, на основании приказов генерального директора организация-налогоплательщик заключила со своими работниками договоры о купле-продаже квартир.
Решения о продаже и цене продажи, как указано в приказах генерального директора, были приняты Правлением организации-налогоплательщика, которые в материалах дела отсутствуют.
Согласно п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 названной статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). В данном случае характер взаимосвязи покупателя и продавца {трудовые отношения) свидетельствует о возможном влиянии такой связи на условия и результаты сделки, поэтому покупатель и продавец должны быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле п. 2 ст. 20 НК РФ в целях применения положений ст. 40 НК РФ. Читать полностью »

Получение дохода в натуральной форме

В соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, акцизов. Читать полностью »

Материальная выгода налогоплательщика

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. Читать полностью »

Статус налогоплательщика

Статьей 207 Налогового кодекса РФ (НК РФ) установлены две категории плательщиков налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
—    физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
—    физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налогообложение НДФЛ доходов резидентов и нерезидентов РФ производится по различным налоговым ставкам. В этой связи очень важным является уточнение Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ понятия налогового резидента, введенного в статью 207 НК РФ. Читать полностью »