Архив категории ‘налогообложение физических лиц’

Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации физическое лицо должно было представить в Управление международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России (далее — Управление) следующие документы:
•    заявление в произвольной форме с указанием:
—    календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;
—    наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;
—    фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;
—    перечня прилагаемых документов и контактного телефона;
•    копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:
—    договор (контракт);
—    решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;
—    приглашение и др. Читать полностью »

Общепринятое деление налогов на прямые и косвенные

Общепринятое деление налогов на прямые и косвенные подразумевает, с одной стороны, обложение доходов, а с другой – расходов. Граница между ними условна и зависит от возможностей переложения этих налогов. Очевидно, что классификация прямых и косвенных налогов несколько условна, чего нельзя сказать о самой системе прямого и косвенного обложения, которая  реальна и действует постоянно.
Система прямого налогообложения в разных странах выглядят следующим образом: прямые налоги преобладают в Германии, Канаде, США, Японии, а косвенные – во Франции и Италии.
Уравновешенную структуру имеют Италия и Германия, произошло повышение роли прямых налогов в Германии, Канаде, Японии и США, а косвенных – в Италии.
Самая главная черта налогообложения населения всех стран Запада – это то, что во всех этих странах основной статьей доходов бюджета является подоходный налог с физических лиц (например в США). Подоходный налог в США является частью и федеральных налогов, и налогов штатов, и местных налогов, т. е. распределяется между всеми ветвями власти. Читать полностью »

Мировой опыт взимания налогов с населения и использование его в Российской Федерации

При оценке проектов и отдельных предложений по совершенствованию налоговой системы, которые вносятся в законодательные органы и органы исполнительной власти, необходимо учитывать опыт применения  действующих налогов как в нашей стране, так и в других промышленно развитых странах.
Изучение налогового законодательства развитых стран  Запада показывает, что применяемые там налоги являются одним из важнейших рычагов государственной политики, которая позволяет направлять развитие экономики в условиях рынка. Налоги в промышленно развитых странах не являются только средством формирования доходов бюджета. Наряду с другими мерами налоговая система используется государством для воздействия на развитие экономики.
Налоги с населения с развитых станах имеют следующие основные формы:
– подоходный налог с физических лиц, взносы в фонды  социального страхования;
– налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства(поимущественный налог и налог на наследство и дарение).
Все налоги подразделяются на личные и реальные. Личными налогами облагаются только доходы населения. Читать полностью »

Распределительная функция налогов

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.
В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.
Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос Читать полностью »

Функции налогов с населения

Налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем  финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание.
В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но традиционно выделяют три функции налогов: распределительную; фискальную; контрольную.
Наиболее последовательно реализуемой функцией является фискальная.
Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. Читать полностью »

Освобождение из-под налогообложения субсидий

Изменение 2.
Ранее в Налоговом кодексе не было прописано, облагаются или не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы субсидий из средств бюджетов разного уровня, полученные на приобретение или строительство жилья, и суммы, выделенные из бюджетов для возмещения затрат на уплату процентов по кредитам. Теперь четко определено, что указанные доходы не подлежат налогообложению, правда, в отношении субсидий по процентам это устанавливается с 1 января 2006 года, а в отношении прямых субсидий на приобретение жилья – с 1 января 2008-го (то есть новая норма распространяется на средства, полученные в 2008 году и далее).
Изменение 3. Новации в социальных налоговых вычетах

В сфере социальных вычетов произошли наиболее значимые для налогоплательщика изменения, причем все они распространяются на операции 2007 года. Читать полностью »

Налогообложение физических лиц: позитивные изменения

Летом было принято несколько поправок в Налоговый кодекс, которые касаются и налогоплательщиков – физических лиц. Изменения, сразу отметим, носят позитивный характер, поскольку почти все они позволяют, так или иначе, уменьшить налогооблагаемую базу.

Интересные для нас поправки в Налоговый кодекс вступают в силу с 1 января 2008 года. Правда, часть из них будет распространяться на операции 2008-го и следующих годов, а часть затронет сделки, совершенные в 2007-м и даже в 2006 году.

Попробуем выделить наиболее существенные изменения.
Изменение 1. Налогообложение материальной выгоды по кредитам и депозитам

С 2008 года (то есть по сделкам, совершенным в 2008-м и далее) материальная выгода по целевым займам на покупку или строительство жилья не будет облагаться налогом по ставке 13%, как это делается сейчас. Напомним: материальная выгода образуется, если человек получил заем или кредит по ставке менее 9% в иностранной валюте или менее ставки рефинансирования Центробанка РФ – в рублях (сегодня ставка рефинансирования составляет 10% годовых). Читать полностью »

Понятия физическое лицо, иностранное физическое лицо для целей налогообложения

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ:
Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками объектов обложения, исполняют налоговую обязанность.
Иностранное физическое лицо – физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, а также получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налогообложение иностранных физических лиц в РФ.
Для целей исчисления налога по доходам физических лиц иностранные граждане делятся на две группы:
– иностранные граждане, которые являются налоговыми резидентами РФ (фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году); Читать полностью »

Резидентство как основной признак налогообложения доходов иностранных физических лиц

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Т.е., иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в РФ более 183 дней в году, признаются налоговыми резидентами РФ. Порядок уплаты ими налога аналогичен порядку, определенному для граждан РФ, с учетом приведенных ниже особенностей (Ст. 215 НК РФ)
Не подлежат налогообложению доходы:
1) глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами РФ, за исключением доходов от источников в РФ, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц; Читать полностью »

Понятия гражданин, иностранный гражданин, лицо без гражданства в соответствии с ГК РФ

В ГК РФ и других актах гражданского законодательства РФ понятие “гражданин” используется как синоним понятия “физическое лицо” (п. 2 ст. 1 ГК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством РФ, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Гражданство Российской Федерации – устойчивая правовая связь лица с РФ, выражающаяся в совокупности их взаимных прав и обязанностей. Иное гражданство – гражданство (подданство) иностранного государства (см. ст. 3 Федерального закона от 31 мая 2002 г. N 62-ФЗ “О гражданстве Российской Федерации”).
Гражданами РФ являются (см. ст. 5 указанного Федерального закона):
а) лица, имеющие гражданство РФ на день вступления в силу Федерального закона “О гражданстве Российской Федерации”; Читать полностью »