Преимущества единого налога на вмененный доход

Преимущества единого налога на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – это один из способов оптимизации налогообложения, создания благоприятных условий для развития малого предпринимательства и, в частности, его выхода из сектора теневой экономики.
Сегодня можно подвести некоторые итоги. Ряд нововведений, действительно, изменил эту систему в лучшую сторону. Но многие изменения, на наш взгляд, принесли, скорее, вред для плательщиков налога.
Об этом и пойдет речь в данном параграфе, где будут рассмотрены возможные преимущества и недостатки применения ЕНВД.
Первое, и главное на наш взгляд преимущество этой системы – освобождение от уплаты четырех налогов, а именно:
1)    для организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, единый социальный налог (ЕСН);
2)    для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налог на имущество, ЕСН.
Перечисленные выше налоги являются наиболее сложными для применения, определяют основную налоговую нагрузку, и по ним требуется ведение сложного бухгалтерского и налогового учета. Соответственно, замена уплаты этих налогов уплатой единого налога составляет суть ЕНВД.
Следствием замены целого ряда налогов одним является экономия времени по заполнению соответствующих деклараций, а также значительное сокращение документооборота, упрощение порядка ведения бухгалтерского и налогового учета .
Однако, это преимущество уплаты одного налога вместо четырех превращается в недостаток, когда речь заходит о предприятиях, которые вынуждены совмещать ЕНВД с общим режимом налогообложения. Так, у многопрофильных организаций увеличивается число уплачиваемых налогов и они должны организовать ведение раздельного учета, что означает необходимость дополнительных трудозатрат и, в большинстве случаев, ведение более детального аналитического учета.
Следующим плюсом в системе налогообложения в виде ЕНВД можно назвать применение корректирующих коэффициентов. Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода, и снизить таким образом размер налоговой базы по налогу.
Так, К1 – это коэффициент-дефлятор, с помощью которого учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности:
– ассортимент товаров (работ, услуг);
– сезонность;
– режим работы;
– величину доходов;
– особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.
В числе таких факторов  и место ведения деятельности. Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа.
Учет фактического периода работы – это еще одна положительная черта  специального режима – ЕНВД. Так, значение коэффициента К2 может быть скорректировано если налогоплательщик  осуществлял свой вид деятельности в течение неполного налогового периода (например, только полтора месяца из трех). В частности, К2 корректируется при работе с санитарными днями;  с выходными днями; согласно утвержденному графику, а также в случае временной нетрудоспособности, аварийной ситуации,  ремонта и т.п. При этом, отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни следует подтвердить документально .
Плюсом системы является также упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД, а именно – налоговая декларация. Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход содержит в себе всего 5 страниц, заполнить которые не представляет никакой сложности, если знать величину физических показателей и базовой доходности, значение коэффициентов К1 и К2, а также несложную формулу исчисления налога.

Еще на сайте: Задачи по налогам и налогообложению, Тесты по налогам и налогообложению, Рефераты по налогам и налогообложению, Курсовые работы по налогам и налогообложению, Ответы и вопросы по госам налоги и налогообложение.

Похожие статьи:

Оставить комментарий

Примечание: Ваш комментарий ожидает проверки администратором, не стоит его отправлять еще раз.