Работа с ЕНВД в учебно-информационном агентстве по финансам, налогам и консалтингу

Работа с ЕНВД в учебно-информационном агентстве по финансам, налогам и консалтингу

Основным документом в работе «Учебно-информационного агентства по финансам, налогам и консалтингу» по расчету ЕНВД (единый налог на вмененный доход) является Налоговый Кодекс РФ, а именно глава 26.3 НК РФ “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности”

1) Общие положения, понятия, определения.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог) применяется на территории Волгоградской области в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
5) розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
6) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети
7) общественное питание
8) оказание автотранспортных услуг
9) разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)
10) распространение и (или размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы
11) распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы
Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль    организаций    (в отношении    прибыли, полученной от предпринимательской деятельности,   облагаемой   единым   налогом), налога   с   продаж  (в отношении   операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога  на  имущество  организаций  (в отношении имущества,  используемого для ведения предпринимательской деятельности,  облагаемой  единым  налогом)  и  единого социального налога   (в отношении   выплат, производимых   физическим   лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствие с законодательством РФ.
Налогоплательщики   обязаны   соблюдать   порядок  ведения   расчетных   и   кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленных в соответствии законодательством Российской Федерации.
При     осуществлении     нескольких    видов    предпринимательской    деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящим Законом, учет показателей,   необходимых  для   исчисления   налога,   ведется   раздельно  по  каждому  виду деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей     налогообложению     единым     налогом, иные  виды     предпринимательской деятельности, обязаны  вести раздельный учет имущества,  обязательств и хозяйственных операций  в отношении  предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и     предпринимательской     деятельности, в отношении  которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщиками (согласно статье 346.28  НК РФ) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Волгоградской области предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Налогоплательщики,   не состоящие  на  учете в  налоговых органах  Волгоградской области,  в случае если они  осуществляют на ее территории виды  предпринимательской деятельности, установленные пунктом 1 статьи 1 настоящего Закона, обязаны встать на учет в налоговых органах Волгоградской области по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного на территории Волгоградской области.
Объектом налогообложения (статья 346.29 НК РФ) для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2) Показатели для исчисления   суммы   единого   налога
Налоговой   базой (статья 346.29 НК РФ)  для   исчисления   суммы   единого   налога   признается   величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду  предпринимательской  деятельности,   исчисленной  за  налоговый  период,   и  величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются базовая доходность (условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, которая используется для расчета величины вмененного дохода) и физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности.
С 1 января 2005 года при расчете вмененного дохода следует применять значения базовой доходности, установленные главой 26.3 Налогового Кодекса РФ:

значения базовой доходности, установленные главой 26.3 Налогового Кодекса РФ

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, КЗ.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности (статья 346.29 НК РФ)- коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
–    К1 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности на различных территориях.
К1 в 2003 – 2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется.
–    К2 – коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места, площадь информационного поля табло, площадь информационного поля наружной рекламы и иные особенности;
Корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:

К2 = Кас х Км х Кио,
где: Кас – коэффициент, учитывающий ассортимент товаров и виды работ (услуг);
Км – коэффициент, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности;
Кио – коэффициент, учитывающий иные особенности ведения предпринимательской деятельности.
К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно
–    КЗ – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
К3 – в 2005 году равен 1,104 (Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 N 298).

Изменение суммы единого налога, происшедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение  величины  физического  показателя,  налогоплательщик при  исчислении  суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер   вмененного   дохода   за   квартал,   в   течение   которого   осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная  с месяца, следующего за  месяцем указанной государственной регистрации.
Налоговым периодом (статья 346.30 НК РФ) по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога (статья 346.31 НК РФ) устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

3) Порядок, сроки уплаты и зачисления единого налога
Порядок и сроки уплаты единого налога обозначены в  статье 346.32 НК РФ:
1.    Уплата  единого  налога  производится  налогоплательщиком  по  итогам  налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2.    Сумма    единого    налога,     исчисленная    за    налоговый    период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов:
•    на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
•    в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
•    на сумму выплаченных платежей по временной нетрудоспособности.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
3.    Налоговые декларации по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Похожие статьи: