Швейцария налоговая система

Швейцария налоговая система

Подоходный налог с физических лиц. Плательщиками данного дохода выступают резиденты и нерезиденты Швейцарии. При этом резиденты облагаются налогом на совокупный доход (полученный как в стране, так и за ее пределами) и на собственность. Нерезиденты подпадают под тот же налоговый режим, что и резиденты, если они проживают и работают в Швейцарии, а в случае проживания без устройства на работу – через 3 месяца проживания.
Типы доходов, освобожденных от налогообложения:
•    Взносы работодателя в санкционированные пенсионные программы.
•    Выгоды, извлекаемые за счет беспроцентных или низкопроцентных займов.
•    Подарки на служебные юбилеи.
•    Выходные пособия.
•    Возмещение издержек, связанных с занятостью налогоплательщика.
•    Общая сумма выплат, покрывающая дополнительные представительские расходы руководителей и сотрудников отделов продаж.
Кроме того, каждое физическое лицо, подпадающее под действие подоходных налогов Швейцарии в качестве работника, имеет право на вычет из налогооблагаемого вознаграждения любых расходов, прямо связанных с занятостью, включая:
•    Орудия труда, инструменты и техническую/специальную литературу, необходимую для работы.
•    Командировочные расходы, невозмещенные работодателем.
•    Невозмещенные расходы на продолжение образования, необходимого для работы.
•    Расходы на личное рабочее место, не возмещенные работодателем.
•    Представительские расходы, в случае, если они последовали исключительно в деловых интересах работодателя (например, прием гостей).
•    Транспортные расходы на оплату дороги на работу и с работы (в соответствии со стоимостью проезда на общественных видах транспорта).
•    Дополнительные расходы на питание вне предприятия.
В особом порядке происходит обложение пенсий, расходов на образование и полученных алиментов: пенсии считаются налогооблагаемым доходом (за исключением случаев, подпадающих по действие соответствующих соглашений об избежании двойного налогообложения); компенсации, предоставляемые работодателем на оплату обучения в международной частной школе, учитываются под определение налогооблагаемого дохода, однако некоторые кантоны могут иметь, с санкции правительства, соглашения между работодателем и международной школой, которые не имеют налоговых последствий для работника; сумма полученных алиментов подлежит налогообложению у получателя, однако сам плательщик этих средств может принять их к вычету при определении налоговой базы по подоходному налогу.
Особенностью налоговой системы Швейцарии являются большие льготы, предоставляемые по налогообложению доходов нерезидентов по так называемым фидуциарным депозитам. Фидуциарные депозиты – финансовые операции, в рамках которых иностранный инвестор, принимая на себя все риски, передает свои активы в трастовое управление швейцарскому банку. Последний от своего имени, но по поручению клиента, размещает эти средства в зарубежных банках, находящихся, как правило, в оффшорных финансовых центрах, на территории которых отсутствует налогообложение доходов по депозитам. В самой Швейцарии доходы, полученные в результате таких операций, также не облагаются налогом, так как их источник находится за пределами страны. Что касается страны происхождения средств, размещаемых в фидуциарные депозиты, то при наличии у нее заключенного со Швейцарией соглашения об избежании двойного налогообложения, она также не имеет возможности взыскания налоговых платежей с доходов по подобным операциям. Таким образом, фидуциарные отношения со швейцарскими банками предоставляют широкому кругу иностранных клиентов хорошую возможность извлекать дополнительную выгоду за счет вывоза капитала, оставаясь при этом полностью в рамках правового поля .
Ставки федерального подоходного налога являются прогрессивными. Они варьируются от 0% до 11.5% в зависимости от размера налогооблагаемого дохода и семейного положения налогоплательщика. Ставки кантональных и коммунальных налогов различаются в зависимости от кантона и коммуны. В среднем они обычно в два раза выше ставок федеральных налогов. В Женеве, совокупная ставка налогов находится в пределах от 0.1% до 42.05% для физического лица, состоящего в браке и имеющего двоих детей.

Похожие статьи: