Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя .
Проследим динамику изменения коэффициентов в рамках рассматриваемого периода деятельности ИП Воропаева Е.С.

Значение корректирующих коэффициентов базовой доходности

Таким образом, как видно из таблицы, динамика изменения коэффициента К1 такова, что сначала органы власти на федеральном уровне увеличивают в 1,1 раза в 2007 по сравнению с 2006 годом, а затем уменьшают в 2008 по сравнению с 2007 годом в 1,2 раза. На наш взгляд значительное уменьшение коэффициента в 2008 году по сравнению с 2007 может быть связано с уменьшением значения базовой доходности для некоторых видов деятельности, изменением величины физических показателей деятельности, а также с политикой снижения налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Значение коэффициента К2, между тем, оставалось на одном уровне два года подряд, а в 2008 году уменьшилось в среднем в 6 раз. Это связано с тем, что после увеличения значения физического показателя деятельности с количества транспортных средств (2) на количество посадочных мест (42 места для автобуса Setra и 45 мест для автобуса Neoplan) целесообразным стало исчисление фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности в днях для снижения суммы налога к уплате.
Таким образом, налоговая база, представляющая собой показатель вмененного дохода за налоговый период, рассчитывается по формуле:
ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2
где ВД – величина вмененного дохода;
БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ);
N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода (показатель за первый месяц квартала, второй месяц и третий месяц квартала);
K1, K2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Из формулы видно, что от итогов деятельности налогоплательщика сумма вмененного дохода не зависит.
По итогам каждого налогового периода ИП Воропаев Е.С. исчисляет сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки 15% величины вмененного дохода.
ЕНВД = ВД x 15% / 100% х 3
где ВД – вмененный доход за месяц.
Уплата ЕНВД производится ИП Воропаевым по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Налоговые декларации по ЕНВД предприниматель подает в ИФНС по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (Приложение).
По данным налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый квартал 2006 года сумма исчисленного налога  равна:
(6 000 руб. х 1 х 1,132 х 1,000) х 3 х 15% = 3 056 руб.
Сумма единого налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных и фактически уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же квартал;
2) страховых взносов в виде фиксированных платежей, фактически уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование к моменту подачи декларации по ЕНВД;
3) выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.
Таким образом, исходя из того, что у ИП в первом квартале 2006 года было 2 работника, сумма страховых взносов составила 2 400 руб. Однако, уменьшить сумму исчисленного налога можно только на 3 056 : 2 =  1 528 руб. Сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период  равна:
3 056 руб. – 1 528 руб. = 1 528 руб.

Еще на сайте: Задачи по налогам и налогообложению, Тесты по налогам и налогообложению, Рефераты по налогам и налогообложению, Курсовые работы по налогам и налогообложению, Ответы и вопросы по госам налоги и налогообложение.

Похожие статьи: