Государственная пошлина

001502

С 1 января 2005 г. вступила в силу гл. 25.3 «Государственная пошлина» Налогового кодекса Российской Федерации. Данная глава заменила действовавший ранее Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине». Глава 25.3 прежде всего четко определила юридический статус государственной пошлины.
Государственная пошлина (п. 1 ст. 333.16) определяется как сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, совершать в отношении этих лиц юридически значимые действия, предусмотренные настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Размеры государственной пошлины установлены в фиксированных суммах (в отдельных случаях — в процентах от суммы), а не в кратном отношении к минимальному размеру оплаты труда, как это было в большинстве случаев ранее.
В п. 2 ст. 333.16 НК РФ установлен запрет органам и должностным лицам, уполномоченным совершать юридически значимые действия, за которые взимается государственная пошлина (за исключением консульских учреждений), взимать за совершение этих действий иные платежи, за исключением государственной пошлины.

Администрирование государственной пошлины

Поскольку государственная пошлина является сбором, на отношения, связанные с госпошлиной, распространяются все нормы, касающиеся уплаты сборов Налогового кодекса РФ, в т.ч. возврат излишне уплаченной госпошлины в соответствии со ст. 78 НК РФ, отсрочка (рассрочка) уплаты госпошлины (ст. 64 НК РФ), ответственность за несвоевременную уплату госпошлины в соответствии с нормами ст. 75 НК РФ (в части уплаты пени). При этом, как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ, неуплата, неполная уплата госпошлины как сбора не может повлечь применения ответственности по ст. 122 НК РФ, предусматривающей взыскание штрафа.
Государственная пошлина как федеральный сбор подлежит зачислению в федеральный бюджет.
Основные источники доходов федерального бюджета закреплены за федеральными органами государственной власти, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. Эти государственные органы являются администраторами доходов федерального бюджета.
С 1 января 2005 г. администраторами госпошлины являются различные органы государственной власти в зависимости от вида действий, за которые взимается госпошлина.
Плательщиками государственной пошлины, признаются организации и физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства) (ст. 333.17 НК РФ). При этом ст. 333.18 НК РФ установлено, что иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены для организаций и физических лиц гл. 25.3 НК РФ.
Указанные выше лица признаются плательщиками госпошлины в случае, если они:
1)    обращаются за совершением юридически значимых действий;
2)    выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу или истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с нормами гл. 25.3 НК РФ.
Юридически значимые действия, совершение которых требует уплаты государственной пошлины, названы в Налоговом кодексе. Это:
1) рассмотрение дел в судах общей юрисдикции и мировыми судьями;
2)    рассмотрение дел в арбитражных судах;
3)    рассмотрение дел Конституционным Судом РФ и конститу-ционными (уставными) судами субъектов РФ;
4)    совершение нотариальных действий;
5)    регистрация актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи ак¬тов гражданского состояния или иными уполномоченными (в области записи актов гражданского состояния) органами;
6)    действия по приобретению гражданства РФ, выходу из гражданства РФ, а также действия, связанные с выездом из РФ или въездом на территорию РФ;
7)    совершение уполномоченным органом действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, регистрации базы данных и топологии интегральной микросхемы.
Кроме того, выдача документов (их копий/дубликатов) также приравнивается к юридически значимым действиям (кроме предоставлении сведений из государственных реестров (письмо ФНС РФ от 13 января 2005 г. № ШС-6-09/5@).
В силу п. 1 ст. 333.16 НК РФ при обращении организации (физического лица) за совершением юридически значимых действий в консульское учреждение Российской Федерации госпошлина не взимается.
Государственная пошлина уплачивается, как правило, самим плательщиком. В частности, Президиум ВАС РФ в Информационном письме указал, что плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, т.е. от своего имени, уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Уплата государственной пошлины иным лицом за истца (заявителя) законодательством не предусмотрена.
Уплата государственной пошлины при обращении за совершением юридически значимого действия несколькими лицами, если среди них нет лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, производится плательщиками в равных долях.
В случае если, одно или несколько лиц освобождены от уплаты государственной пошлины, то размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.
Государственная пошлина может уплачиваться как в наличной, так и в безналичной форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Государственная пошлина по делам,рассматриваемым в судах общей юрисдикции,мировыми судьями.
Госпошлина должна быть уплачена истцом до подачи искового заявления (запроса, ходатайства, апелляционной, кассационной или надзорной жалобы). Ответчик платит госпошлину в 10-дневный срок со дня вступления решения суда в законную силу (п. 1 ст. 333.18 НК РФ).
Ответчики уплачивают сбор, если суд принял решение в пользу истца или если истец освобожден от уплаты госпошлины (если и он — ответчик — не освобожден от уплаты госпошлины).
При этом государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (т. е. если первоначальная цена иска составляла 10 000 руб., а суд удовлетворил иск лишь на 5000 руб., госпош¬лина будет исчисляться из 5000 руб.).
Размеры госпошлин при обращении в суды общей юрисдикции и к мировым судьям регулирует ст. 333.19 НК РФ.
1. Размер госпошлины по исковым заявлениям имущественного характера, подлежащего оценке, зависит от цены иска. Отметим, что новой главой установлены минимальный и максимальный пределы суммы госпошлины: 200 и 20 000 руб. соответственно
Размер госпошлины составляет:
1)    при цене иска до 10 000 руб. — 4% цены иска, но не менее 200 руб.;
2)    от 10 001 руб. до 50 000 руб. — 400 руб. плюс 3% суммы, превышающей 10 000 руб.;
3)    от 50 001 руб. до 100 000 руб. — 1600 руб. плюс 2% суммы, превышающей 50 000 руб.;
4)    от 100 001 руб. до 500 000 руб. — 2600 руб. плюс 1% сум¬мы, превышающей 100 000 руб.;
5)    свыше 500 000 руб. — 6600 руб. плюс 0,5% суммы, превы-шающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб.
Пример
Цена иска составляет 60 000 руб. Рассчитаем сумму гос-пошлины, подлежащей уплате.
60 000руб. входит в категорию «50 001—100 000руб.».
Значит, к базовой сумме 1600 руб. мы должны прибавить 2% от суммы, превышающей 50 000 руб. В нашем случае это 2% от 10 000 руб.    – 1600руб. + 10000руб. Х2% = 1600руб. + 200руб. = 1800руб.

Цена иска, по которой исчисляется государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных законодательством, — судьей.
В соответствии со ст. 91 Гражданского процессуального кодекса РФ цена иска определяется:
1)    по искам о взыскании денежных средств исходя из взыскиваемой денежной суммы;
2)    по искам об истребовании имущества исходя из стоимости истребуемого имущества;
3)    по искам о взыскании алиментов исходя из совокупности платежей за год;
4)    по искам о срочных платежах и выдачах, исходя из совокуп¬ности всех платежей и выдач, но не более чем за три года; по искам об уменьшении или увеличении платежей и выдач исходя из суммы, на которую уменьшаются или увеличи¬ваются платежи и выдачи, но не более чем за год;
5)    по искам о прекращении платежей и выдач исходя из совокупности оставшихся платежей и выдач, но не более чем за год;
6)    по искам о досрочном расторжении договора имущественного найма исходя из совокупности платежей за пользование имуществом в течение оставшегося срока действия договора, но не более чем за три года;
7)    по искам о праве собственности на объект недвижимого имущества, принадлежащий гражданину на праве собственности, исходя из стоимости объекта, но не ниже его инвентаризационной оценки или при отсутствии ее — не ниже оценки стоимости объекта по договору страхования, на объект недвижимого имущества, принадлежащего организации, — не ниже балансовой оценки объекта;
8)    по искам, состоящим из нескольких самостоятельных требований, исходя из каждого требования в отдельности.
В случае явного несоответствия указанной цены действительной стоимости истребуемого имущества цену иска определяет судья при принятии искового заявления.
Если истец затрудняется определить цену иска в момент его предъявления, размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела, в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
В случае, если истец решил увеличить размер исковых требований, то он должен будет доплатить госпошлину в соответствии с увеличенной ценой иска. Срок тот же — 10 дней с даты вступления решения суда в законную силу. Если же цена иска будет уменьшена, то сумма излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату истцу
Суды общей юрисдикции или мировые судьи исходя из имущественного положения плательщика вправе уменьшить размер государственной пошлины либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.
2. При подаче заявления о вынесении судебного приказа размер госпошлины составляет 50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера (т.е. размер госпошлины, исчисленный из цены иска, уменьшается вдвое).
Судебный приказ—это судебное постановление, вынесенное судьей единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника (ст. 121 ГПК РФ).
Статьей 122 ГПК РФ установлены требования, по которым выдается судебный приказ.
Так, судебный приказ выдается, если:
1)    требование основано на нотариально удостоверенной сделке;
2)    требование основано на сделке, совершенной в простой письменной форме;
3)    требование основано на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта;
4)    заявлено требование о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, не связанное с установлением отцовства, оспариванием отцовства (материнства) или необходимостью привлечения других заинтересованных лиц;
5)    заявлено требование о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам;
6)    заявлено требование о взыскании начисленной, но не выплаченной работнику заработной платы;
заявлено органом внутренних дел, подразделением судебных приставов требование о взыскании расходов, произве¬денных в связи с розыском ответчика, или должника и его имущества, или ребенка, отобранного у должника по реше¬нию суда, а также расходов, связанных с хранением арестованного имущества, изъятого у должника, и хранение имущества должника, выселенного из занимаемого им жилого помещения.
3. При подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера размер государственной пошлины:
1)    для физических лиц — 100 руб.;
2)    для организаций — 2000 руб.
Исковыми заявлениями неимущественного характера могут быть, например иски о защите чести, достоинства и деловой репутации. Кстати, поскольку моральный вред признается законом вредом неимущественным, государственная пошлина должна взиматься также по приведенным выше ставкам, а не в процентном отношении к сумме, определенной судом в качестве компенсации причиненного истцу морального вреда (т.е. на основании подл. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Обратите внимание. Если исковое заявление содержит требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера (п. 1 ст. 333.20 НК РФ).
При подаче исковых заявлений о разделе имущества, нахо-дящегося в общей собственности, а также при подаче исковых заявлений о разделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в имуществе размер государственной пошлины исчисляется в следующем порядке:
если спор о признании права собственности истца (истцов) на это имущество ранее не решался судом—как за исковые заявления имущественного характера, подлежащие оценке; При подаче исковых заявлений об истребовании наследниками принадлежащей им доли имущества государственная пошлина уплачивается в том порядке, который установлен при подаче исковых заявлений имущественного характера, не подлежащих оценке, если спор о признании права собственности на это имущество судом ранее был разрешен.
4.    При подаче надзорной жалобы размер госпошлины со-ставляет — 50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера.
Соответственно для физических лиц размер госпошлины составит 50 руб., для юридических — 1000 руб.
В надзорном порядке могут быть обжалованы вступившие в законную силу судебные постановления, за исключением судебных постановлений Президиума Верховного Суда Российской Федерации. Такое право предоставлено лицам, участвующим в деле, и другим лицам, если их права и законные интересы нарушены судебными постановлениями (ст. 376 ГПК РФ).
Судебные постановления могут быть обжалованы в суд поднадзорной инстанции в течение года со дня их вступления в закон-ную силу.
Обратите внимание: при подаче надзорных жалоб государственная пошлина уплачивается только по делам, которые не были обжалованы плательщиком в кассационном порядке.
5. При подаче искового заявления о расторжении брака
госпошлина взимается в размере 200 руб.
В случае, если в исковом заявлении о расторжении брака со-держатся требования о разделе совместно нажитого имущества супругов, то государственная пошлина уплачивается в размерах, установленных как для исковых заявлений о расторжении брака, так и для исковых заявлений имущественного характера.
6. При подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государствен¬ной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц размер госпошлины:
1)    для физических лиц—100 руб.; для организаций— 2000 руб.
В соответствии со ст. 251 ГПК РФ гражданин, организация, считающие, что принятым и опубликованным в установленном порядке нормативным правовым актом органа государственной власти, органа местного самоуправления или должностного лица нарушаются их права и свободы, гарантированные Конституцией Российской Федерации, законами и другими нормативными правовыми актами, а также прокурор в пределах своей компетенции вправе обратиться в суд с заявлением о признании этого акта противоречащим закону полностью или в части.
7. При подаче заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права и свободы граждан или организаций, размер госпошлины составляет 100 руб.
К решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых:
1)    нарушены права и свободы гражданина;
2)    созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод;
3)    на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.
Причем заявители могут обратиться или сразу непосредственно в суд, или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему (ст. 254 ГПК РФ).
8.    При подаче заявления по делам особого производства госпошлина составляет 100 руб.
В порядке особого производства суд рассматривает следующие дела (ст. 262 ГПК РФ):
1)    об установлении фактов, имеющих юридическое значение;
2)    об усыновлении (удочерении) ребенка, о признании гражданина безвестно отсутствующим или об объявлении гражданина умершим;
3)    об ограничении дееспособности гражданина, о признании гражданина недееспособным, об ограничении или о лишении несовершеннолетнего в возрасте от 14 до 18 лет права самостоятельно распоряжаться своими доходами;
4)    об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособ¬ным (эмансипации);
5)    о признании движимой вещи бесхозяйной и признании права муниципальной собственности на бесхозяйную недвижимую вещь;
6)    о восстановлении прав по утраченным ценным бумагам на предъявителя или ордерным ценным бумагам (вызывное производство);
7)    о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и принудительном психиатрическом освидетельствовании;
8)    о внесении исправлений или изменений в записи актов гражданского состояния;
9)    по заявлениям о совершенных нотариальных действиях или об отказе в их совершении;
10)    по заявлениям о восстановлении утраченного судебного производства.
К фактам, имеющим юридическое значение, относятся факты, от которых зависят возникновение, изменение, прекращение личных или имущественных прав граждан, организаций.
В частности, в судебном порядке подлежат установлению:
1)    родственные отношения;
2)    факт нахождения на иждивении;
3)    факт регистрации рождения, усыновления (удочерения), брака, расторжения брака, смерти;
4)    факт признания отцовства;
факт принадлежности правоустанавливающих документов (за исключением воинских документов, паспорта и выдаваемых
органами записи актов гражданского состояния свидетельств лицу, имя, отчество или фамилия которого, указанные в документе, не совпадают с именем, отчеством или фамилией этого яйца, указанными в паспорте или свидетельстве о рождении;
6)    факт владения и пользования недвижимым имуществом;
7)    факт несчастного случая;
8)    факт смерти в определенное время и при определенных обстоятельствах в случае отказа органов записи актов гражданского состояния в регистрации смерти;
9)    факт принятия наследства и места открытия наследства;
10)    другие имеющие юридическое значение факты.
9.    При подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы госпошлина составляет 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.
В соответствии со ст. 320 ГПК РФ в апелляционном порядке обжалуются решения мировых судей. При этом апелляция по¬дается сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в соответствующий районный суд через мирового судью.
Кассационная жалоба подается сторонами и другими лицами, участвующими в деле, на решения всех судов в Российской Федерации, принятые по первой инстанции, за исключением решений мировых судей (ст. 336 ГПК РФ).
10.    При подаче заявления о повторной выдаче копий
решений, приговоров, судебных приказов, определений суда,
постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов госпошлина составляет 2 руб. за одну страницу документа, но не менее 20 руб.
11.    При подаче заявления о выдаче исполнительных
листов на принудительное исполнение решений третейского суда госпошлина составляет 1000 руб.

Еще лекции по налогообложению физических лиц:

Права и обязанности налоговых органов при реализации налогового контроля налогообложения физических лиц
Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков – физических лиц при исполнении налоговой обязанности
Налог на имущество физических лиц
Транспортный налог
Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций по уплате госпошлины
Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов с физических лиц.

Экономическая сущность и значение налогов с физических лиц
Состав налогов с физических лиц.

Похожие статьи: