Истребование документов при проведении налоговой проверки (ст. 93 НК РФ)

Истребование документов при проведении налоговой проверки (ст. 93 НК РФ).

Должностное лицо налогового органа, проводящее ВНП, истребует у проверяемого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) необходимые для проверки доку-менты. Для этого должностное лицо налогового органа предъявляет под роспись налогоплательщику требование о предоставлении необходимых документов. Истребуемая документа-ция должна быть предъявлена налоговому органу в течение 10-дневного срока. Отказ налогоплательщика от представления документов в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ, а именно штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Форма требования о представлении документов утверждена приказом ФНС России от 31.05.2007 № M3-06/338 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (приложение № 5).
Требование оформляется в двух экземплярах. Первый экземпляр под расписку, которая делается во втором экземпляре (копии), вручается налогоплательщику. Копия требования прилагается к акту выездной налоговой проверки.
По смыслу п. 1 ст. 93 НК РФ для исчисления 10-дневного срока, в течение которого должны быть представлены налоговому органу документы, должен быть зафиксирован момент получения соответствующим лицом запроса налогового органа. В связи с этим предусмотрена письменная форма запроса.
Документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счета указанных лиц сумм налогов и пени, могут быть затребованы у банков на основании ст. 31 НК РФ.
Состав документов, подлежащих истребованию, определяется на подготовительном этапе при выработке стратегии налоговой проверки.
В соответствии с задачами проверки могут быть истребованы любые документы, ис-следование которых необходимо при рассмотрении вопросов, определенных решением налогового органа.
В первую очередь следует получить следующие документы:
– устав организации (учредительные документы;
– протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления эконо¬мического субъекта;
– документы, регламентирующие порядок ведения учетной политики организации и внесения изменений в нее;
– бухгалтерскую отчетность;
– статистическую отчетность;
– документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, счета, проекты);
– контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;
– документы, регламентирующие производственную и организационную структуру организации.
Необходимо также определить, какие документы нужно получить у контрагентов проверяемых лиц, налоговых органов, банков и других лиц, которые располагают такими документами. Их состав определяется предварительно на стадии планирования и уточняется в на-чале планирования.
Документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов указанных лиц сумм налогов и пени, могут быть затребованы у банков на основании п. 10 ст. 31 НК РФ.
В случае получения письменного отказа от представления документов или неполучения документов в указанный срок должностное лицо налогового органа вправе изъять документы у их владельца.
Вместе с тем содержание ст. 93 НК РФ не дает оснований считать истребование доку-ментов необходимой предварительной стадией перед производством выемки.
При осуществлении налогового контроля не допускается сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, Федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц. Любая информация о налогоплательщике, полученная с нарушением Конституции РФ и процедур налогового контроля, установленных НК РФ, не может служить доказательством в суде и основанием для доначисления налогов.

Еще лекции:

Организационная работа налоговых органов при выездной налоговой проверке

Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки (ст. 91 НК РФ)

Осмотр помещений и территорий должностными лицами налоговых органов (ст. 92 НК РФ)

Похожие статьи: