Налоги иностранных физических лиц в РФ

Налоги иностранных физических лиц в РФ

Налогообложение иностранных физических лиц в Российской Федерации осуществляется на основании гл.23 НК РФ. При этом учитываются положения действующих межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Российской Федерацией или бывшим СССР и зарубежными странами.
В соответствии со ст.11 НК РФ к плательщикам налога на доходы физических лиц относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Согласно ст.6.1 НК РФ течение срока фактического нахождения на территории Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию Российской Федерации. Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина. Если соответствующие отметки отсутствуют, в качестве доказательства нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской Федерации.
Иностранные граждане и лица без гражданства, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, либо иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, зарегистрированные в установленном порядке по месту проживания на территории Российской Федерации и состоящие на 1 января календарного года в трудовых отношениях с организациями, включая филиалы и представительства иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающих продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода.
Налогообложение доходов иностранных физических лиц осуществляется в двух вариантах:
1) налогообложение доходов, полученных от источников в Российской Федерации. Обложение налогом таких доходов производится у источника выплаты дохода;
2) налогообложение доходов на основании поданной в налоговый орган налоговой декларации.
Первая форма налогообложения обязательна для всех граждан, получающих доходы из источников в РФ. Декларирование в налоговый орган доходов иностранными гражданами производится лишь в том случае, если доходы получены из нескольких источников в РФ, а также из источников за пределами РФ в случае, если такие граждане проживают в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. При этом граждане, находящиеся на тер. РФ в общей сложности не менее 183 дней, рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в РФ. Облагаемый налогом доход иностр. физич. лиц определяется в том же порядке и по тем же ставкам, что и доход российских граждан. Объект налогообложения у иностранных физич. лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, – совокупный доход, полученный в календарном году как на территории РФ, так и за ее пределами в денежной форме (в валюте РФ или иностр. валюте) и в натуральной форме, в т.ч. в виде материальной выгоды. Доходы иностранных физич. лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ, подлежат обложению налогом, если только они получены на тер. РФ в денежной (рублях или в иностр. валюте) и натуральной форме.
В том случае, когда иностранный гражданин прибывает в РФ в календарном году и намерен оставаться в РФ в общей сложности более 183 дней в этом календарном году, то декларация о предполагаемых доходах должна быть подана им в течение месяца со дня приезда. Точно также, если иностранный гражданин в течение календарного года прекратил свою деятельность в РФ и собирается выехать за ее пределы, он обязан за месяц до отъезда сообщить об этом в налоговый орган и представить декларацию о полученных доходах в случае, если его пребывание на тер. РФ превысило 183 дня. При отсутствии предварит, декларации на текущий год и сведений о предполагаемом отъезде данные окончательной декларации за прошедший год принимаются также для расчета авансовых налоговых платежей на текущий год. На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате в размере 75% его налоговых обязательств. Перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных окончательной декларации о фактически полученных им доходах по итогам за год. Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляет налоговый орган, производящий налогообложение.
При определении облагаемого налогом дохода иностранного физич. лица в его состав включаются также суммы надбавок, выплачиваемых ему в связи с проживанием на территории РФ, и суммы, выплачиваемые ему для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели. В облагаемый налогом годовой доход не включаются: суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физич. лица во внебюджетные фонды; суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей; суммы командировочных расходов. Суммы, выплачиваемые нанимателем иностранному физическому лицу дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания на тер. РФ, не считаются компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного физич. лица по территории РФ или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты.
Суммы, выплачиваемые организациями в качестве компенсации командировочных расходов иностранным гражданам – техническим специалистам – в связи с их работой на тер. РФ, не включаются в облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.

Похожие статьи: