Налоговая отчетность некоммерческих организаций

Налоговая отчетность некоммерческих организаций

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). В том числе это касается и НКО.
Налоговая отчетность, сдаваемая НКО даже при отсутствии предпринимательской деятельности:
–    налоговая декларация по НДС (ежемесячно или ежеквартально – в зависимости от налогового периода – по форме, утвержденной приказом МНС России от 20 ноября 2003 г. № БГ-3-03/644);
–    справка о доходах физического лица по НДФЛ (на каждого работника по итогам года по форме № 2-НДФЛ);
–    налоговая декларация по единому социальному налогу (по итогам года по форме, утв. приказом Минфина России от 10 февраля 2005 г. № 21н);
–    расчет по авансовым платежам по ЕСН (ежеквартально по форме, утвержденной приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-05/722);
–    декларация по страховым взносам на ОПС (по итогам года по форме, утв. приказом Минфина России от 24 января 2005 г. № 9н);
–    расчет по авансовым платежам по страховым взносам на ОПС (ежеквартально по форме, утв. Приказом МНС России от 27 января 2004 г. № БГ-3-05/51);
–    налоговая декларация по налогу на прибыль;
–    налоговая декларация по налогу на имущество организаций (ежеквартально и по итогам года – по форме, утв. приказом МНС России от 23 марта 2004 г. № САЭ-3-21/224, либо по формам, утв. региональны¬ми законами).
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль (НнП) и (или) авансовых платежей по НнП, особенностей исчисления и уплаты НнП обязаны по истечении каждого от-четного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (п. 1 ст. 289 гл. 25 НК РФ). Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом МНС России от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/614В (в ред. от 3 июня 2004).
Представление декларации по упрощенной форме. НКО, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода (то есть один раз в год) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 289 «Налоговая декларация» гл. 25 НК РФ). Иначе говоря, такая НКО в течение налогового периода имела только целевые поступления, указанные в ст. 251 главы 25 НК РФ, которые не учитываются при oпределении налоговой базы.
Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании по лученных средств по форме, утверждаемой Министерством РЗ по налогам и сборам (п. 14 ст. 250 НК РФ). Этот отчет – лист 10 декларации по налогу на прибыль.
В состав упрощенной формы декларации входят (подп. 1.3 и 1.4 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыли организаций, утв. приказом МНС России от 29 декабря 20011 № БГ-3-02/585):
–    титульный лист;
–    лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций» (без
приложений);
–    лист 10 «Отчет о целевом использовании имущества
(в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целе¬вых поступлений, целевого финансирования».
Если полученные средства использованы не по целевому назначению, то у НКО возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль. Соответственно, представление декларации один раз в год в упрощенной форме уже невозможно для такой НКО, и для нее действует общий порядок подачи декларации. То же, если у НКО возникает доход от реализации товаров (работ, услуг).
ЕСН и страховые взносы на ОПС. Расчеты по авансовым платежам и декларации по ЕСН и страховым взносам на ОПС представляются в налоговую инспекцию. Они заполняются налогоплательщиком в трех экземплярах. Вторые экземпляры расчетов возвращаются налогоплательщику с отметкой работника территориального органа ФНС России на первых листах о дате их представления. Третьи экземпляры расчетов должны переда¬ваться территориальным органом ФНС России в соответствующий орган Пенсионного фонда РФ.

Похожие статьи: