Налоговое обязательство и его исполнение

Налоговое обязательство и его исполнение

Налоговое обязательство – это правоотношение, в силу которого налогоплательщик обязан совершить в пользу налогового органа определенные действия по полной и своевременной уплате налога в бюджет.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться одним из следующих способов:залогом имущества. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
1.Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
2.Поручительством. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, обязанность по уплате налогов. . В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней
3.Взиманием пеней, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. еня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора
4.Приостановлением операций по счетам в банке. Применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования
5. Наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Арест имущества.- ограничение права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества, применяемое в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов налоговым или таможенным органом с санкции прокурора
Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество
Арест имущества.- ограничение права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества, применяемое в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов налоговым или таможенным органом с санкции прокурора

Условие возникновения
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора. Под обстоятельством, предусматривающим обязанность уплатить налог или сбор, законодательство о налогах и сборах имеет в виду наличие у налогоплательщика объекта налогообложения. В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога; объект и источник налога; единицу налогообложения; налоговую ставку; сроки уплаты налога; бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налог.
Прекращение
Налоговое обязательство прекращается уплатой налога, отменой налога, а также:
•    для физического лица – со смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами;
•    для юридического лица – невозможность уплаты налога является основанием для признания его банкротом. В случае ликвидации юридического лица обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

Похожие статьи: