ННП: отдельные виды расходов

ННП: отдельные виды расходов

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам .
Налогоплательщик имеет право создавать резервы по сомнительным долгам. Сумма отчислений в них включается в состав внереализационных расходов на последний день отчетного периода.
Сомнительный долг – непогашенная в срок задолженность, а также задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией.
Задолженность может быть признана сомнительной только в части реализации товаров (работ, услуг).
Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. В нее всключается вся сумма сомнительного долга, если срок его погашения превышает 90 дней. Если срок погашения составляет 45-90 дней, в резерв всключается сумма в 50% этой дебиторской задолженности.
По размеру состав резерва НК РФ устанавливает ограничение в 10% выручки отчетного периода.
Сумма резерва, не использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть им перенесена на следующий отчетный период. Тогда сумма вновь создаваемого резерва корректируется на сумму резерва, созданного в предыдущем периоде.
Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию .
Решение о создании этого резерва налогоплательщик принимает самостоятельно. Он создается в отношении только тех товаров (работ, услуг), по которым в соответствии с договором купли-продажи предусмотрено гарантийное обслуживание.
Налогоплательщик самостоятельно определяет размер отчислений в этот резерв.

Расходы на формирование резервов будущих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов .
Налогоплательщики, которые используют труд инвалидов, а также общественные организации инвалидов могут включать в состав прочих расходов затраты на формирование резервов будущих расходов в целях социальной защиты инвалидов.
Эти резервы могут создаваться на срок не более 5 лет и предельный размер отчислений в эти резервы ограничивается 30% налогооблагаемой прибыли.

Похожие статьи: