Общая характеристика водного налога

money-bills

Водный налог впервые был введен в РФ в 1999г. Был принят ФЗ «О плате за пользование водными объектами» для решения 2 задач:
1) для более рационального и эффективного использования налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, и для поддержания экологического равновесия.
2) этот налог имел строго целевое назначение: не менее 50 % собираемых  сумм налога федеральные и региональные органы власти были обязаны направлять на восстановление водных объектов.
До этого периода 38 лет действовала плата за воду, забираемую промышленными предприятиями.
С 2005г. вступила в силу глава 25.2 НК РФ, которая называется Водный налог.
Водный налог уплачивают организации и физические лица, которые осуществляют специальное или особое водопользование.

Объектами признаются определенные виды водопользования:
1)    забор воды из водных объектов
2)    использование акватории водных объектов (кроме лесосплава)
3)    использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
4)    использование водных объектов для целей лесосплава.
Виды водопользования водными объектами, которые не являются объектами налогообложения:
1) забор воды для обеспечения пожарной безопасности
2) забор воды и использование акватории для рыболовства, охоты и воспроизводства ВБР.
3) использование акватории для размещения и строительства гидротехнических сооружений
4) особое пользование для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства.
5) забор воды для орошения земель с/х назначения, полива участков
В отношении каждого объекта налогообложения налоговая база определяется отдельно.
Когда в отношении одного водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
1)    при  заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Объем определяется на основании водоизмерительных приборов. Эти показатели фиксируются в журнале учета использования воды.
2)    при использовании акватории водных объектов (кроме лесосплава) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства (определяется по данным лицензии или договора на водопользование).
Если в лицензии или договоре таких данных нет, налоговая база может быть определена на основе данных соответствующей технической или проектной документации
3)    при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
4)    при использовании водных объектов для целей лесосплава, налоговая база определяется как произведение объема сплавляемой за налоговый период древесины в тысячах кубических метров на расстояние сплава, выраженное в км, деленного на 100.

Налоговый период – квартал.

Ставки водного налога различаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и установлены в рублях.
При заборе воды ставки водного налога действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водопользования.
Если забор воды осуществляется сверх лимитов, то объем в части превышения в части превышения облагается в пятикратном размере установленных налоговых ставок.
Если у налогоплательщика нет квартальных лимитов, то лимиты определяются расчетно, как ¼ годового лимита.
Забор воды – ставка за 1 тыс. кубических метров забранной воды
При использовании акватории – ставка в за 1 кв.км. используемой акватории
При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики – ставка за 1 тысячу киловатт/час электроэнергии
При использовании водных объектов для целей лесосплава – ставка за 1 тысячу кубических метров сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава.

Если забор воды идет для водоснабжения населения, то ставка налога будет 70 рублей за 1 тысячу кубических метров забранной воды.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога, которая определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей этой базе налоговой ставки.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал). В этот же срок и в эту же налоговую подается и налоговая декларация.
В этот срок подают копию декларации и налогоплательщики – иностранные лица – в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.

Еще ответы по госам:

Местные налоги и сборы: состав, общая характеристика, перспективы развития
Особенности применения специальных налоговых режимов в региональных и муниципальных образованиях
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
Основы построения НДФЛ
Плательщики НДФЛ
НДФЛ в РФ общая характеристика
Особенности исчисления доходов в виде материальной выгоды
Доходы, которые не подлежат налогообложению

Похожие статьи: