Определение налоговой базы ЕСН

Определение налоговой базы ЕСН

Налоговая база определяется как сумма выплат и других вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.
При определении налоговой базы учитываются ЛЮБЫЕ выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. Если они осуществляются в натуральной форме в виде товаров, то они учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен.
Однако!!! Есть ряд выплат, которые  НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ.  Вот некоторые из них:
– гос пособия (по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам)
– компенсации (в пределах норм), связанные с возмещением вреда, бесплатным предоставлением жилых помещений, возмещением командировочных расходов (здесь обложению не подлежат суточные в пределах норм)
– суммы единовременной материальной помощи, оказываемой ФЛ в связи со стихийным бедствием, террорактом, смертью члена его семьи.
– суммы платежей налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников на срок не меньше 1 года, которые предусматривают оплату страховщиками медиц расходов этих застрахованных лиц.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды  – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставки ЕСН дифференцированы в зависимости от категории налогоплательщиков. Ставка регрессивная. Для всех категорий налогоплательщиков, кроме организаций, осуществляющих деятельность в области информ технологий, существует три порога регрессии: до 280 000 рублей, от 280 001 рубля до 600 000 рублей и свыше 600 000 рублей.
Для основной категории налогоплательщиков при налоговой базе до 280 000 рублей нарастающим итогом с начала года ставка составляет 26% (федеральный бюджет – 20%, фонд социального страхования – 2,9%, федеральный фонд медицинского страхования – 1,1%, территор фонд медицинского страхования – 2%).

Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.
Сумма налога – это соответствующая процентная доля налоговой базы. Она исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд отдельными платежными поручениями.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели гос соц страхования.
Отчетность:
Ежемесячные авансовые платежи по ЕСН – не позднее 15-го числа следующего месяца.
Ежемесячные авансовые платежи в ПФ – не позднее 15-го числа следующего месяца.
Ежеквартальный отчет в ФСС – не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Предоставление ежеквартального расчета по авансовым платежам ЕСН – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Предоставление ежеквартального расчета по авансовым платежам в ПФ – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Ежеквартальный отчет в ФСС представляет собой отчет о суммах:
– начисленного налога в ФСС;
– использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
– направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их родителей;
– расходов, подлежащих зачету;
– уплачиваемых в ФСС.
Налоговая декларация по ЕСН подается в 2 различных адреса в различные сроки. Первая –  не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствующий налоговый орган. Вторую – копию этой налоговой декларации с отметкой налогового органа нужно подать в территориальный орган Пенсионного фонда не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Еще ответы по госам:
Действующий механизм исчисления и уплаты НДС

Действующий механизм уплаты НДС

Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиками
Налог на имущество организации
Порядок исчисления суммы и уплаты налога на имущество организаций
Земельный налог: плательщики, объект налогообложения
Порядок исчисления и взимания земельного налога
Акциз: назначение, плательщики

Похожие статьи: