Особенности налогообложения финансового сектора экономики

Особенности налогообложения финансового сектора экономики

Организациям финансового сектора эк-ки – коммерческие банки, страховые организации, различные инвестиционные компании. Им принадлежит ведущая роль в становлении и развитии рыночных отношений. Специфика финансово-хоз-венной деят-сти, перечень осуществляемых ими операций, сделок, предоставляемых услуг обуславливают особенности НО данной категории плательщиков. Уплачивают НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество предприятий, ЕСН, транспортный налог, НДФЛ и др. налогов и сборов. Система налоговых льгот.
НО банков и других кредитных учреждений
Особенности определения и ведения учета Д и Р  банков в целях исчисления налога на прибыль организаций.
К Д относятся также Д от банковской деят-ти:
1) в виде % от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, осуществления расчетов по их поручению;
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от проведения операций с иностранной валютой.
5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов, коллекционных монет;
6) другие доходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в Д банка суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов банков.
К Р банка относятся также расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности:
1) %, напр. по договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам ФЛ и ЮЛ
2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию;
3) расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой.
4) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов, коллекционных монет;
5) расходы по переводу пенсий и пособий;
6) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам;
7) суммы отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг;
8) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
Не включаются в Р банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.
Банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам).
Суммы отчислений признаются расходом с учетом ограничений.
При определении НБ не учитываются Р в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, сформированные под векселя.
Суммы резервов, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период.
НО страховых организаций
Порядок определения Д и Р страховых организаций в целях исчисления налога на прибыль организаций.
К Д страховой организации относятся также Д от страховой деятельности:
1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
2) вознаграждения и тантьемы;
3) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
К Р относятся также понесенные при осуществлении страховой деятельности:
1) суммы отчислений в страховые резервы;
2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования.
3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование;
К Д страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование относятся также средства, перечисляемые территориальными фондами обязательного медицинского страхования. К расходам относятся также расходы, понесенные указанными организациями при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы.
Особенности определения НБ по договорам страхования при исчислении НДФЛ.
При определении НБ учитываются Д, полученные н/п-ком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
1) по договорам обязательного страхования;
2) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица;
3) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований.
Учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
НО инвестиционных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг
налога на прибыль организаций
Особенности определения Д и Р профессиональных участников РЦБ
К Д относятся доходы:
1) от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;
3) от оказания депозитарных услуг;
4) от предоставления консультационных услуг;
К Р относятся, в частности:
1) в виде взносов организаторам торговли и иным организациям, имеющим соответствующую лицензию;
2) на поддержание и обслуживание торговых мест различного режима;
3) связанные с раскрытием информации о деятельности профессионального участника РЦБ
Вправе относить на Р в целях НО отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие н/п-ки определяют Д и Р по методу начисления.

Еще ответы по госам:

Особенности налогообложения при специальных налоговых режимах
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП)
Принципы правового регулирования налоговых отношений

Похожие статьи: