Особенности налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

Особенности налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

Особенности налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью: порядок учета в налоговых органах, особенности исчисления и уплаты налога на доходы, таможенных платежей, единого социального налога и других.
Физическое лицо, для регистрации в качестве ИП предоставляет в налоговый орган по месту жительства(по месту регистрации постоянного или временного проживания):
–    Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
–    Копия документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно про-живать в РФ
–    Документ об уплате государственной пошлины
–    Документ об уплате государственной пошлины
В свою очередь территориальный налоговый орган осуществляет
-Внесение записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ)
-Присвоение обязательного государственного регистрационного номера (ОГРН), а также ИНН и КПП
-Выдачу свидетельства о государственной регистрации юридического лица (при создании)
ЕСН
Согласно ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕСН (т.е. платят налог за себя). Если индивидуальный предприниматель производит выплаты физическим лицам, то он также признается плательщиком ЕСН (за наемных лиц). В этом случае он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (за себя и за наемных лиц). Лицами, в пользу которых предприниматель осуществляет выплаты, могут быть:
—  лица, работающие по трудовым договорам;
— лица, работающие по договорам гражданско-правового характера;
—  лица, работающие по авторским договорам.
Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога, ЕСН не уплачивают. Таким образом, плательщиками ЕСН являются только индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения.
Следует иметь в виду, что для определенных категорий предпринимателей НК РФ устанавливает льготы в части уплаты ЕСН. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с переда¬чей в пользование имущества (имущественных прав).
НДФЛ
Доходами предпринимателя считаются все средства, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах от реализации товаров (работ, услуг) — как собственного производства, так и приобретенных, реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав (доход от реализации). У индивидуального предпринимателя могут возникать и доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, например, доходы в виде материальной выгоды. Такие доходы облагаются налогом на доходы как у обычного физического лица, не являющегося предпринимателем. Обязанность заявить обо всех видах доходов за налоговый период у предпринимателя возникает при подаче налоговой декларации по налогу на доходы.
ИП могут уплачивать налог на доходы по двум основаниям:1)  за себя — с суммы полученных доходов от предпринимательской деятельности;2)  за работников — с суммы выплаченных вознаграждений.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, уплачивают таможен-ные пошлины в соответствии с налоговым и таможенным законодательством РФ, в порядке, определенном Таможенным Кодексом РФ.
Законодадьством РФ предусмотрены три режима налогообложнеия для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность: Общая система — это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель платит все необходимые налоги, сборы, платежи, если он не освобожден от их уплаты. Индивидуальный предприниматель платит налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог со своих доходов, а также налог с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, государственную пошлину и другие необходимые налоги, сборы, платежи.
Упрощенная система — это система налогообложения, предполагающая замену целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Упрощенная система налогообложения применяется на всей территории Российской Федера-ции и не требует принятия какого-либо  законодательного акта субъекта РФ.
Применение упрощенной системы регулируется главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – это система налогообложения, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД), заменяющего собой налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги. Эта система налогообложения регулируется главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Похожие статьи: