Особенности проверки учетной документации

В процессе проверки устанавливается правильность оформления документов и отражения, соответствующих хозяйственных операций в учете, проверяется наличие первичных учетных документов.
Проверка первичных документов включает формальную проверку, арифметическую проверку, проверку правовой формы.
В ходе проверки учетной документ предприятия контролируется:
1. полнота устранения выявленных нарушений в ходе предыдущей проверки
2. соответствия показателей, отраженных в налоговой декларации с данными отраженными в книге учета Д и Р. Проверка разделами по каждой форме налоговой декларации в разрезе проверяются налоги и сборы путем данных из декларации с данными сопоставленными с книгой учета Д и Р по документам
3. полнота и правильность отражения в учете фин-хоз операций, влияющих на формирование налоговой базы
3.1. проконтролировать соответствие данных налогового учета с данными
первичных учетных документов
3.2. проконтролировать отражение в учетной реализации готовой продукции
3.3. проконтролировать стоимость имущества, полученного безвозмездно
3.4. установить правильность отражения выручки в учете в том числе при
расчете в не денежном выражении векселями, взаимозачетами, переводам
долга
3.5. проконтролировать состав затрат – правомерность отнесение затрат и их
связь с производственными расходами и получения доходов особое
внимание уделяйте:
– правильность исчисления сумма амортизационных отчислений по ОС
– использование ОС для получения доходов
– правильности применения норм ускоренной амортизации
– правильность распределения затрат между реализованной продукций
и остатками на конец периода
– соответствие норм отнесения в состав затрат различных норм
– при применении в качестве расходной части 20% валового дохода следует
принимать во внимание, что эта норма принимается в отношении всего
валового дохода за год, а не по отдельным операциям.
3.6. проконтролировать информацию  о движении наличных денежных средств,
принадлежащих ИП в российской и иностранной валюте в кассе, на счетах
в банках РФ и за рубежом, проверяются ЦБ, платежные документы
Анализ соответствия показателей книги учета Д и Р содержания объема
произведенной и реализованной продукции с данными фактического объема,
использованных на производстве энергетических и иных материальных
ресурсов.
4. Применение цен на ТРУ для НО по сделкам между взаимозависимыми лицами по товарообменным операциям при совершении товарно-торговых операций и иным сделкам предст. Ст. 40 НК РФ.
5. Обоснованность применения предусмотренных законодательством налоговых ставок, льгот, правильности исчисления сумм налогов, подлежащих уплате.
При проверке ИП (НДФЛ) следует обратить внимания на оформление трудовых отношений.
Анализируется исполнение ИП обязанностей налогового агента и работодателя.
Производится проверка представления в налоговый орган справок о доходах физ лиц (№ 2 НДФЛ)
Предоставляется документация проверок по использованию стандартных вычетов.
В дальнейшем производится проверка уплаты страховых взносов.
Производится проверка правильности расчетов по НДС.
При использовании документов обработанных в электроном виде у проверяющих может возникнуть необходимость сверки первичной учетной документации с информацией, хранящейся на ПК.
Если ИП книгу учета Д и Р ведут в электроном виде, то обязаны по окончанию 6налогового периода вывести данные на бумажных носителях, пронумеровать и проштамповать.
В случае, если не представлены документы, то сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет определяется расчетным путем.
Следующим по осуществлению налогового контроля является мероприятие по формированию доказательной базы:
– снятие ксерокопий с документов, свидетельствующих о нарушении законодательства
– выемка подлинников документов
– получения объяснений
– получение недостающих документов от контрагентов
– опросы свидетелей
– назначение экспертиз
– расчет пени
– подготовка предложений по привлечению к ответственности

Еще на сайте: Проведение налоговых проверок, Камеральная налоговая проверка, организация налоговых проверок

Похожие статьи: