Подоходный налог с физических лиц в Кыргызской республике

Подоходный налог с физических лиц в Кыргызской республике

Плательщиками подоходного налога являются все  физические  лица  резиденты и нерезиденты Кыргызской Республики, имеющие доход.
Члены крестьянских и фермерских хозяйств, их объединений, ассоциаций и других сельскохозяйственных формирований, для которых земля является основным  средством производства и основным источником дохода, уплачивают только земельный налог.
Объектом обложения налогом является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами,  предусмотренными Налоговым Кодексом.
К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, полученные в денежной и натуральной форме, а также в форме работ и услуг:
1) от занятости, включая заработную плату и иные формы дохода, полученного в качестве трудовой компенсации.
2) от инвестиций и экономической деятельности, полученные в виде:
(1) доходов по процентам,  кроме ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
(2) дивидендов, кроме ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
(3) выручки от реализации активов,  не  подлежащих  амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию.
3) доходы из любых источников, за исключением случаев освобождения от налогообложения, предусмотренных настоящим Кодексом.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком на территории Кыргызской Республики и за ее пределами.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента  состоит из дохода,  полученного из источника, находящегося в Кыргызской Республике.
Из совокупного годового дохода вычитаются следующие затраты налогоплательщика, связанные с его получением:
1) на оплату труда;
2) на предоставление материальных и социальных льгот работающим;
3) на оплату посреднических услуг брокеров, дилеров и инвестфондов по инвестированию средств в ценные бумаги;
4) все другие предпринимательские расходы, связанные с получением дохода;
5) на  страхование  активов,  связанных  с  экономической деятельностью.
Каждый  налогоплательщик  имеет  право на ежемесячные вычеты из совокупного дохода в  размере  шести с половиной месячной  минимальной  заработной платы в течение года.
Налогоплательщик  имеет право на дополнительный ежемесячный вычет из совокупного дохода:
1) на  каждого  иждивенца  в семье – по одной минимальной месячной заработной плате;
2) на женщину-мать в семье налогоплательщика, родившую и воспитавшую 4 и более детей,  дополнительно к пункту 1) – одной минимальной месячной заработной платы в течение года.
В случае,  если налогоплательщик имеет государственное почетное звание,  ему  разрешается  вычет,  помимо предусмотренных частями 1 и 2, еще одной минимальной месячной заработной платы в течение года.
Право дополнительного вычета за каждый  месяц  налогового  года имеют:
1) инвалиды и участники Гражданской,  Великой Отечественной  войн, войны в Афганистане и в других странах, а также инвалиды I и II групп в размере 4-кратного минимального месячного заработка;
2) вдовы погибших военнослужащих, принимавших участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и  в  других  странах,  а также инвалиды III группы – в размере 3-кратного минимального месячного заработка;
3) лица (в том числе временно направленные  или  командированные), принимавшие участие в ликвидации последствий аварии в пределах зоны отчуждений или занятые на эксплуатации или других работах  на  Чернобыльской АЭС – в размере 4-кратного минимального месячного заработка.
Совокупный годовой  доход  физического  лица  уменьшается на сумму взносов в Социальный фонд при  Правительстве  Кыргызской  Республики  в пределах норм отчислений.
При исчислении совокупного годового дохода не  подлежат  вычету следующие расходы:
1) расходы,  связанные  с  приобретением  и  установкой   основных средств;
2) штрафы и проценты, выплачиваемые в государственный бюджет и бюджет Социального фонда Кыргызской Республики;
3) налоги,  выплачиваемые согласно Налоговому Кодексу, за исключением земельного налога, налога на недвижемое имущество и налога с владельцев транспортных средств;
4) любые расходы,  понесенные за супруга или другого  члена  семьи налогоплательщика,  партнеров  по  экономической деятельности или любых других лиц,  кроме случаев,  когда существует подтверждение факта того, что  данные  расходы  были произведены с целью оплаты оказанных услуг и вызваны производственной необходимостью;
5) расходы на приобретение,  управление или содержание любого вида собственности,  доход от которой не подлежит  налогообложению  согласно положениям настоящего Кодекса;
6) любые убытки, прямо или косвенно связанные с продажей или обменом  собственности  налогоплательщиком  члену его семьи или партнеру по экономической деятельности;
7) расходы,  характер  и  размер  которых не могут быть определены подтверждающими документами налогоплательщика (чеками, платежными поручениями и т.п.).
Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:
1) доход  в виде собственности,  полученной в качестве наследства, подарка одним физическим лицом от другого, или же в качестве гуманитарной помощи, за исключением:
(1) собственности, полученной в качестве компенсации за труд;
(2) собственности,  полученной за оказание услуги, либо выполнение какого-либо обязательства;
2) алименты,  получаемые на детей в соответствии с действующим законодательством;
3) любой доход от передачи собственности между супругами или между бывшими супругами, произошедшей вследствие развода;
4) страховые выплаты по факту смерти застрахованного лица;
5) суммы компенсации от несчастных случаев на производстве и в быту;
6) компенсация по причине травмы, выплачиваемая по договорам страхования здоровья или от несчастных случаев;
7) доход физических лиц от реализации домашнего скота,  птицы  или домашней живности в живом виде или в сыром и переработанном виде.
8) другие виды доходов, согласно ст. 88 НК КР

Налогооблагаемый доход, за исключением процентов, у источника выплаты – физического лица – подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в зависимости от совокупного годового дохода,  полученного в календарном году .

Похожие статьи: