Понятие международного двойного налогообложения

Понятие международного двойного налогообложения

М/нар двойное НО – взимание сопоставимых налогов в 2-х или более гос-вах с одного и того же НПка в отношении одного и того же налога и за одинаковые периоды.
Принципы налоговых систем, обуславливающих отношение к м/н двойному НО:
1)    пр-п резидентства – обложение налогом лиц, имеющих в этих странах постоянное местопребывание, по всем доходам, включая полученные зарубе-жом.
2)    пр-п территориальности – взимание налогов с доходов, полученных на территории данных стран, независимо от постоянного местопребывания лиц, получающих доходы.
Пр-пы м/н двойного НО формулируются и закрепляются или в соотв-щих разделах обычных налоговых законов, или в НК, или в специальных законах.
Механизм м/н НО:
1)    концепция территориальной привязки, т.е. каждая страна облагает налогом только те доходы, которые связаны с деят-тью, осуществляемой на ее тер-рии. Доходы за пределами этой страны не привлекаются и в состав облагаемых доходов граждан и орг-ций не включаются.
2)    концепция резидентства или национальности НПка.
Всякий НПк, признаваемый резидентом или постоянным жителем данной страны, подлежит НО в ней применительно ко всем своим доходам из всех ис-точников, в т.ч. зарубежных. Статус резидента устанавл-ся зак-вом отдельно для граждан и отдельно для корпораций. ФЛ может быть определено рез-том в соотв со своим гражд-вом по месту постоянного проживания или по другим подобным критериям.
Для ЮЛ статус рез-та опр-ся исходя из  места регистрации, места нахождения руководящего органа и др.
Концепция резид-ва имеет то преим-во, что она позволяет учесть все эл-ты материального и социального положения НПка, поск-ку именно страна его пост-го пребывания или проживания имеет возм-ть наиболее полно оценить эти эл-ты и более справедливо обложить налогом доход лица.
В связи с проблемами уклонения от НО более предпочтительной может оказаться концепция территор-ти при условии, что ее примен-е не приведет к из-быточному НО валового дохода относ-но чистого дохода. В случае конфликта конц-й резид-ва или террит привязки возникают претензии 2-х или более гос-в на взимание налогов и возникает м/нар двойное НО.
Сущ-ет правило м/нар НО, по кот-му взимание налогов с доходов осущ-ся первоначально в стране, с которой им-ся территор связь, а затем в стране гражд-ва или местопребыв-я.
НПк может оказаться для целей НО резидентом одновр-но 2-х стран, если их зак-во использует разные критерии определения статуса резидента.
НПк подпадает под м/н двойное НО в случаях:
1)    если по национальному зак-ву неск-ких гос-в НПк признается резидентом и соотв-но несет неограниченную налоговую отв-ть перед каждым из них в отношении объектов НО;
2)    если у резидента одного гос-ва возникает объект НО на тер-рии другого гос-ва и оба эти гос-ва взимают налог с этого объекта НО;

Похожие статьи: