Региональные и местные налоги с организаций, действовавшие в России до принятия Налогового Кодекса.


Региональные и местные налоги с организаций, действовавшие в России до принятия Налогового Кодекса.

Региональные налоги:
1.    Налог на имущество предприятий.
Установлен на территории РФ с 1.01.1992 г. Федеральным законом от 31.12.91 № 2030-I в качестве регионального.
Плательщики:
-предприятия, учреждения, включая банки и другие кредитные организации, а также организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся по российскому законодательству юр.лицами.
-филиалы и иные аналогичные подразделения указанных предприятий и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
-иностранные организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на российской территории, ее континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ.
Объект налогообложения (НО): основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.
Налоговая база и сумма налога определяются исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия. Среднегодовая стоимость определяется за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца (1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января), а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.
Льготы: налогом не должно облагаться след.имущество:
-бюджетных учреждений, органов законодательной и исполнительной власти, органов МСУ, ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и т.п.
-коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
-специализированных протезно-ортопедических предприятий;
-с/х предприятий, предприятий по выращиванию, лову и переработке рыбы и морепро-дуктов при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70 % общей выручки от реализации продукции, работ и услуг за отчетный период;
-используемое исключительно для нужд образования и культуры;
-предприятий народных художественных промыслов;
– и другое.
Предельный размер ставки налога не может превышать 2 % от налогооблагаемой базы.

2.    Налог с продаж

Введен в 1998 г. ФЗ от 31.07.98 № 150-ФЗ.
Плательщиками налога с продаж являются как российские, так и иностранные и меж-дународные юридические лица, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, а так же индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою дея-тельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (ра-боты, услуги) на территории РФ.
Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет
Федеральный закон установил широкий перечень льгот по налогу. Например, не явля-ется объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
– хлеба, молока, масла растительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, про-дуктов детского и диабетического питания;
– детской одежды и обуви;
– жилищно-коммунальных услуг, услуг в сфере культуры и искусства, лекарств;
– ритуальных услуг;
– услуг в сфере образования и т.п.
При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
Ставка налога с продаж устанавливается в размере до 5 %. Например, в Санкт-Петербурге ставка налога с продаж составляет 5 %, а в Москве 4 %. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета на-лога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).
Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов РФ.

Местные налоги:
1.    Плата за землю
ФЗ от 11.10.91 «О плате за землю» установлено, что использование земли в России яв-ляется платным.
Плательщики: организации, предприятия и учреждения, независимо от их организаци-онно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая междуна-родные неправительственные организации и объединения, совместные предприятия с участием российских юридических лиц и иностранных юр.лиц и граждан, иностранные юр.лица, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым на российской территории предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду.
Объектами НО являются земельные участки, части земельных участков, земельные до-ли, предоставленные юр.лицам и гражданам в собственность, владение, пользование или аренду.
Ставки налога различаются в зависимости от места использования земель (город, село), их расположения (субъект РФ, экономический район), а также от целей использования земель. Поэтому в ФЗ установлено множество средних ставок.
Льготы: полностью освобождаются от платы земельного налога:
-заповедники, национальные парки, ботанические сады;
-учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, детские оздо-ровительные учреждения;
-ВУЗы, научно-исследовательские учреждения РАН, Российской академии медицин-ских наук и т.п.
-земли, используемые пожарной охраной;
-земли общего пользования населенных пунктов и др.
Кроме того в полном объеме освобождены от уплаты налога след.категории граждан:
-участники ВОВ;
-инвалиды I и II групп;
-Герои СССР, Герои РФ, Герои Социалистического Труда и др.

2.    Налог на рекламу
Плательщики: предприятия и организации – рекламодатели – юр. и физ.лица, от имени которых осуществляется реклама.
Объект НО – стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы продукции, работ или услуг рекламодателя.
Льготы по налогу устанавливают органы представительной власти городов и районов. Как правило, освобождаются от уплаты налога услуги по рекламе, не преследующей коммерческие цели, включая рекламу благотворительных мероприятий.
Предельная ставка, установленная федеральным законодательством, составляет 5 % стоимости (фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя. Конкретная ставка устанавливается решением представительного органа города или района.

Кроме выше рассмотренных основных местных налогов в Законе «Об основах налого-вой системы РФ» предусмотрен ряд других местных налогов и сборов, которые к 1998 г. были отменены и перестали действовать на территории РФ, в частности, к ним относились:
1) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных ком-пьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;
2) целевые сборы  с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно – правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.
3) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.
Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие вино – водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц – 50 установленных законом размеров мини-мальной месячной оплаты труда в год, физических лиц – 25 установленных законом раз-меров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия,  половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;
4) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители про-дукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее), в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;
5) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых местными органа-ми государственной власти;

Похожие статьи: