Зарубежный опыт налогообложения доходов ФЛ-шпаргалки по налогам и налогообложению

Социальное государство в качестве конституционного принципа зафиксировано в конституциях Японии, ФРГ, Италии, Испании, Португалии, Швеции и др.
В настоящее время в США, где подоходный налог с физических лиц формирует более 40 % доходной части федерального бюджета, в Германии и Англии, где доля подоходного налога в бюджете составляет более 30 %, во Франции, где подоходный налог (18 %) занимает второе место среди источников бюджетных доходов, данный налог играет существенную роль в обеспечении финансами реализации социальной политики государства.
Заслуживают внимания принципы функционирования налоговой системы Германии. В их числе: налоги должны быть по возможности нацелены на более справедливое распределение доходов; налоговая система исключает двойное налогообложение; величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства, максимальное уважение к частной жизни гражданина – налоговый чиновник не имеет права предоставлять сведения о налогоплательщике.
В Германии налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным доходом и вычетом особых, непредвиденных расходов и необлагаемого налогом минимума доходов. Где непредвиденные расходы – это вынужденные расходы налогоплательщика, связанные с болезнью, получением инвалидности, уходом за нетрудоспособными членами семьи. Налоги на наследство и дарение зависят он степени родства и стоимости имущества.
В США с 1988 г. прогрессивный подоходный налог заменен «модифицированной» формой налога с фиксированной ставкой, при сохранении некоторой прогрессии. По низшей, из двух ставок индивидуального налогообложения уплачивают налоги примерно 80 % налогоплательщиков. При этом доля налогов, уплачиваемых получателями крупных доходов составляет более 50%. Существует прогрессивная система ставок налога с наследств и дарений. Предметом специального налога являются дарения, «перепрыгивающие» через поколение, дары внукам (внучкам). Существенной льготой по налогообложению для получателей высоких доходов явилось положение, по которому доход от прироста капитала стал облагаться по единой ставке 28 % в сравнении со ставками 31, 36 и 39,6 % для обычных видов доходов.
Во Франции группа доходов, необлагаемых налогом гораздо шире, чем в других странах, действует льгота в отношении обложения профессиональных издержек занятых, семейный коэффициент. Существуют особые правила налогообложения доходов от операций с недвижимостью, ценными бумагами и прочим движимым имуществом. Законодательная защита налогоплательщиков от произвола налоговых служб сочетается во Франции с жесткой ответственностью – уплатой в двойном размере налога в случае сокрытия доходов от налогообложения.
Италия по классификациям моделей социальной политики занимает промежуточное положение: «консервативные» принципы предоставления социальных пособий сочетаются с «британским» типом их финансирования. Подоходный налог характеризуется наличием достаточно высокой прогрессии: минимальная ставка равна 10 %, а максимальная – 50 %.

Еще шпаргалки по налогообложению физических лиц: