Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП)

Система налогообложения в виде СРП регулируется гл. 26.4. НК РФ.
Соглашение о разделе продукции – это договор, в соответствие с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении и на ведение связанных с этим работ.
Существует два способа раздела продукции:
1.   Традиционный раздел.
1)   Определяется общий объем продукции и ее стоимость
2)   Определяется объем компенсационной продукции, которая не должна быть больше 75% от общего количества произведенной продукции (не более 90% при добыче на континентальном шельфе)
3)   Определяется объем прибыльной продукции
4)   Осуществляется раздел прибыльной продукции между государством и инвестором в соответствие с соглашением.
2.   Прямой раздел.
1)   Определяется общий объем продукции и ее стоимость.
2)   Осуществляется раздел произведенной продукции между государством (доля не менее 32%) и инвестором в соответствие с долями, установленными соглашением.
Налогоплательщики: юр.лица; объединения юр.лиц, создаваемых на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юр.лица.
Инвестор при выполнении СРП по традиционному разделу уплачивает: НДС, налог на прибыль, ЕСН,НДПИ, платежи за пользование природными ресурсами, плату за негативное воздействие на окружающую среду, водный и земельный налоги.
Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов.
Инвестор при выполнении СРП по прямому разделу уплачивает: ЕСН, НДС, госпошлину, таможенные сборы, плату за негативное воздействие на окружающую среду.
Особенности уплаты НДПИ:
— налоговая база – количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении;
— налоговая ставка – 340 руб/тонну
— коэффициент 0,5 или 1
Существуют некоторые особенности по уплате налога на прибыль и НДС.
Налогоплательщик ежегодно в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому, представляет в налоговые органы программу работ и смету расходов по соглашению на следующий год.
Особенности проведения выездных налоговых проверок:
— проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения;
— инвестор обязан хранить первичные документы в течение всего срока действия соглашения;
— срок проведения проверки – не более 6 месяцев;
— срок увеличивается на 1 месяц на каждый филиал и представительство;