Субъекты ответственности в системе налогообложения

Субъекты ответственности в системе налогообложения

Субъектом налоговой ответственности (лицом, совершившим налоговое правонарушение, на которое по закону может быть возложена налоговая ответственность) в соответствии со ст.107 Налогового Кодекса РФ выступают как организации, так и физические лица.
Проанализировав положения Налогового Кодекса, можно выделить следующие субъекты налоговой ответственности:
•    налогоплательщик / плательщик сборов (физическое лицо, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель)
•    налоговый агент
•    законный представитель
•    свидетель
•    эксперт
•    переводчик
•    специалист
•    банк

Физическое лицо может выступать в качестве субъекта налогового правонарушения, если оно достигло шестнадцатилетнего возраста и является вменяемым.
Физическое лицо признается невменяемым, если в момент совершения деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, находилось в состоянии, при котором не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния. Доказательством такого психического состояния лица служат медицинские документы, которые по смыслу, содержанию и дате должны относиться к тому периоду времени, в котором совершено налоговое правонарушение.
К ответственности за налоговое правонарушение могут привлекаться граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства (п. 2 ст. 11 НК РФ)
В качестве субъекта отдельных налоговых правонарушений могут выступать только те физические лица, которые имеют налоговый статус индивидуального предпринимателя. Так, не привлекаются к ответственности за уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117 НК РФ) физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также не являющиеся частными нотариусами, частными охранниками, частными детективами.
Налоговый кодекс РФ в ст. 11 определяет понятие “организации” через определения российских организаций и иностранных организаций как участников налоговых правоотношений.
Российские организации – это все юридические лица, образованные в соответствии с законодательством России.
Они признаются субъектами налоговых правонарушений независимо от их организационно – правовых форм. Филиалы, представительства, другие обособленные подразделения российских организаций не выступают в качестве самостоятельных субъектов налогового правонарушения, поскольку согласно Налоговому кодексу РФ не являются организациями.
Иностранные организации – это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.
Все они могут являться субъектом налогового правонарушения, совершенного на территории России.
Налоговый кодекс РФ не называет среди субъектов налогового правонарушения должностных лиц организации, в том числе руководителя и главного бухгалтера. Однако при наличии в действиях (бездействии) должностных лиц признаков административного правонарушения или преступления они подлежат соответствующей ответственности независимо от привлечения организации к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В качестве свидетеля может выступать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Еще ответы по госам:

НДС и Акциз ввоз и вывоз
Налоговая система РФ как объект налогового администрирования
Административная ответственность в системе налогообложения и ее основания
Налоговое администрирование как особый вид государственной деятельности
Функции налоговых органов
Государственная регистрация и учет налогоплательщиков и налоговых агентов
Процедура государственной регистрации юридических лиц

Похожие статьи: