Сущность и функции налогов. Налоговые доходы

chety250kuk

Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства. Налог –  обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.
Налоговые платежи имеют следующие признаки:
–    взимание осуществляется на основании закона;
–    принудительность и обязательность осуществления платежа;
–    индивидуальность платежа;
–    безвозмездность платежа для налогоплательщика.
Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым  государством.
Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или  ресурсосберегающих.
Для того, чтобы установить налог  и иметь возможность его взимать необходимо определить:
–    налогоплательщика – физическое или юридическое лицо;
–    объект налогообложения – прибыль, доход, имущество;
–    налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;
–    налоговый период (месяц, квартал, год)
–    налоговую ставку (в рублях за единицу, в  % от объема и др.);
–    порядок начисления налога;
–    порядок и сроки уплаты.
Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.
Налоги подразделяются  на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные – взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.
Остановимся   на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе,  а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.
Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления налоги и сборы подразделяются  на федеральные, региональные  и местные.
Федеральными признаются  налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:
1)налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные товары;
3)налог на прибыль (доход) организаций;
4)налог на доходы от капитала;
5)налог на доходы физических лиц;
6)единый социальный налог;
7) государственная пошлина;
8 ) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9)налог на пользование недрами;
10)налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11)налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12)сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13)лесной налог;
14)водный налог;
15)экологический налог;
16) налоги на совокупный доход;
17) федеральные лицензионные сборы.
Из приведенного перечня видно, что  одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие – только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности – добыча нефти или рыбы.
Перечень региональных налогов значительно короче и включает:
1)налог на имущество организаций;
2)налог на недвижимость;
3)транспортный налог;
4)налог с продаж;
5)налог на игорный бизнес;
6)региональные лицензионные сборы.
Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен и с его введением будут отменены налоги на имущество физических и юридических лиц и налог на землю.
Перечень местных налогов еще короче и  включает:
1)земельный налог;
2)налог на имущество физических лиц;
3)налог на рекламу;
4)налог на наследование и дарение;
5)местные лицензионные сборы.

Похожие статьи: