В Германии налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным доходом и вычетом особых, непредвиденных расходов и необлагаемого налогом минимума доходов. Где непредвиденные расходы – это вынужденные расходы налогоплательщика, связанные с болезнью, получением инвалидности, уходом за нетрудоспособными членами семьи. Налоги на наследство и дарение зависят он степени родства и стоимости имущества. Законодательством выделяется четыре категории наследников.
В США с 1988 г. прогрессивный подоходный налог заменен «модифицированной» формой налога с фиксированной ставкой, при сохранении некоторой прогрессии. По низшей, из двух ставок индивидуального налогообложения уплачивают налоги примерно 80 % налогоплательщиков. При этом доля налогов, уплачиваемых получателями крупных доходов составляет более 50%. Существует про-грессивная система ставок налога с наследств и дарений. Предметом специального налога являются дарения, «перепрыгивающие» через поколение, дары внукам (внучкам). Существенной льготой по налогообложению для получателей высоких доходов явилось положение, по которому доход от прироста капитала стал облагаться по единой ставке 28 % в сравнении со ставками 31, 36 и 39,6 % для обычных видов доходов.
В США дополнительный вычет к необлагаемому налогом минимуму доходов предоставляется престарелым лицам и инвалидам по зрению, а также на детей. Вместо стандартного вычета из доходов налогоплательщик может воспользоваться постатейным учетом издержек. В их числе: проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог имущества; расходы на медицинское обслуживание (не более 15 % облагаемой суммы); повышение квалификации и др. При этом индивидуальные налоговые льготы не могут превышать 50 % скорректированного дохода, в случае превышения недоиспользованная льгота может быть реализована в течение 5 лет.
Во Франции группа доходов, необлагаемых налогом гораздо шире, чем в других странах, действует льгота в отношении обложения профессиональных издержек занятых, семейный коэффициент. Существуют особые правила налогообложения доходов от операций с недвижимостью, ценными бумагами и прочим движимым имуществом. Законодательная защита налогоплательщиков от произвола налоговых служб сочетается во Франции с жесткой ответственностью – уплатой в двойном размере налога в случае сокрытия доходов от налогообложения.
