При проверке установлено, что организация за 2007 год не доначислила налоги:
– НДС за 2 квартал 2007 г. – 15 000 руб.;
– налог на прибыль организаций – 8 500 руб.;
– транспортный налог – 1 500 руб.;
По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2008 г. Ставка рефинансирования Банка России – 10,75%.
Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.
РЕШЕНИЕ.
1. Рассчитаем сумму пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией.
– по НДС размер пени составляет:
15 000 руб. × 1/300 ×10,75% ÷ 325 дней = 1 746, 88 руб.
Количество дней определяется следующим образом. За 2 квартал 2007 г. налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2007 г., а уплатил 10 июня 2008 г., т.е. задержал уплату на 325 дней.
– по налогу на прибыль организаций размер пени составит:
8 500 руб. × 1/300 × 10,75% ÷ 100% × 74 дня = 225,39 руб.
Количество дней определяется следующим образом. Так как налого-вым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2007 г. до 28 марта 2008 г., а уплатила 10 июня 2008 г., т.е. задержала уплату на 74 дня.
– по транспортному налогу размер пени составит:
1 500 руб. × 1/300 × 10,75% ÷ 100% × 146 дней = 78,48 руб.
Количество дней определяется следующим образом. Налоговым пе-риодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов РФ. Примем, что данный налог уплачивают не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным и налоговым периодом соответственно. В данном примере до 15 января 2008 г. организация должна была уплатить налог за 2007 год, а уплатила 10 июня 2008 г., т.е. задержала уплату на 146 дней.
Общая сумма пени будет равна:
1 746, 88 руб. + 225,39 руб. + 78,48 руб. = 2 050, 75 руб.
2. Неуплата налога или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу.
– по НДС: 15 000 × 20% ÷ 100% = 3 000 руб.;
– по налогу на прибыль: 8 500 × 20% ÷ 100% = 1 700 руб.;
– по транспортному налогу: 1 500 × 20% ÷ 100% = 300 руб.
Общая сумма штрафа будет равна:
3 000 руб. + 1 700 руб. + 300 руб. = 5 000 руб.
