В соответствии с НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Налогоплательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, обладающие правами собственности, правами постоянного пользования или правами пожизненного наследуемого владения в соответствии с правоудостоверяющими документами на земельные участки.
Объектом налогообложения выступает земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
При налогообложении земли в соответствии с НК РФ из объектов налогообложения исключаются отдельные виды земель. Это прежде всего земли, изъятые из оборота. Первостепенная роль в этих землях отведена земельным участкам, занятым находящимися именно в федеральной собственности государственными природными заповедниками и национальными парками.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию.
Налогоплательщики-организации и физические лица-индивидуальные предприниматели (в отношении земли, используемой в бизнесе), определяют налоговую базу самостоятельно, а для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами.
При налогообложении земельным налогом для некоторых категорий физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму — в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика в отношении каждого земельного участка. Это Герои СССР и Герои РФ; инвалиды I и II группы и т.д. На подтверждение налогового вычета необходимы документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы. Эти документы должны представляться в налоговые органы по месту нахождения земельного участка. В том случае, если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. Именно в этом случае земельный налог не уплачивается.
В отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база определяется пропорционально доле каждого налогоплательщика в общей долевой собственности. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Налоговым периодом по земельному налогу признан календарный год — период с 1 января по 31 декабря, а отчетным периодом являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом первый квартал, полугодие и девять месяцев являются отчетным периодом только в отношении налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.
Еще ответы по госам:
Действующий механизм исчисления и уплаты НДС
Действующий механизм уплаты НДС
Определение налоговой базы ЕСН
Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиками
Налог на имущество организации
Порядок исчисления суммы и уплаты налога на имущество организаций
Порядок исчисления и взимания земельного налога
Акциз: назначение, плательщики
